En esta cuenta se emplean cuando se registran ventas distintas a la mercancía o bien para garantizar una deuda, su principal característica es que a diferencia de la cuenta clientes esta si está documentada, es decir, hay un documento de por medio.
Unos de los documentos más utilizados es el pagaré que por lo regular cuenta con un interés de por medio, el cual el suscriptor “persona que adquiere la deuda” está obligada a pagar al beneficiario “persona que cobra el monto establecido en el pagare”
Cálculo de intereses.
En algunos pagares se tiene como condición pagar un interés, mismo que será cobrado junto con el monto de la deuda. Ahora veremos como calcular dichos intereses.
Formula
DATOS
I = Intereses = ?
T = Tasa = 36% anual
t = Tiempo 4 meses
C = Capital $30,000.00
PROCEDIMIENTO
1.En primer lugar tendremos que convertir la tasa anual en meses, esto se hace dividiendo la tasa entre 12 para sacar la tasa mensual.
Después tendremos que aplicar la formula siguiente
Para registrar un pagaré tendremos que utilizar la formula anterior ya que nos ayudara a calcular los intereses.
Caso 1 Registro del préstamo solicitado
El señor julio solicita un préstamo el 31 de noviembre por $15,000.00 el cual tendrá un interés del 24% anual a pagar en 6 meses , hacer el registro correspondiente.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| DOCUMENTOS POR COBRAR | $15,000.00 | ||
| JULIO | $15,000.00 | ||
| BANCOS | $15,000.00 | ||
| TOTAL | $15,000.00 | $15,000.00 | |
| REGISTRO DEL PRESTAMO SOLICITADO AL SEÑOR JULIO | |||
En el primer asiento contable no se realiza ningún cálculo de intereses, ya que en este caso se calculan en el momento del cobro o cuando se devengan en sierres anuales.
Caso 2 : Devengacion.
El día 31 de diciembre por cuestiones de cierres de libros contable se deben calcular los intereses del señor julio.
Datos
C=15000
T=24%/12=2%
t=6 Meses
En este caso como solamente ha transcurrido un mes, la variable tiempo se sustituye por 1.
NOTA: para calcular el IVA se tiene que usar de base el importe de los intereses, ya que el dinero prestado no es objeto de impuesto.
NOTA: mediante el principio de devengacion contable se tiene que considerar estos intereses en este año y no cuando se pague.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| INTERESES POR COBRAR | $348.00 | ||
| JULIO | $348.00 | ||
| INTERESES GANADOS | $300.00 | ||
| IVA POR TRASLADAR | $48.00 | ||
| TOTAL | $348.00 | $348.00 | |
| SE CALCULAN INTERESE DEL PAGARE DEL SEÑOR JULIO | |||
Caso 3 : Pagos.
Nuestro cliente nos paga la mensualidad el día 2 de enero, por dicho no se le cobrará recargos.
NOTA: en este asiento consideramos la cuenta de intereses por cobrar, ya que cuando se tiene que cancelar por el registro anterior.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS | $2,848.00 | ||
| IVA POR TRASLADAR | $48.00 | ||
| DOCUMENTOS POR COBRAR | $2,500.00 | ||
| JULIO | $2,500.00 | ||
| INTERESES POR COBRAR | $348.00 | ||
| JULIO | $348.00 | ||
| IVA TRASLADADO | $48.00 | ||
| TOTAL | $2,896.00 | $2,896.00 | |
| PAGO DE LA PRIMERA MENSUALIDAD DEL SEÑOR JULIO | |||
El 31 de mayo el señor julio nos paga el importe total de su deuda
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS | $13,950.00 | ||
| DOCUMENTOS POR COBRAR | $12,500.00 | ||
| JULIO | $12,500.00 | ||
| INTERESES GANADOS | $1,250.00 | ||
| IVA TRASLADADO | $200.00 | ||
| TOTAL | $13,950.00 | $13,950.00 | |
| SE REALIZA EL PAGO DE LOS DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO | |||
Caso 4: Morosidad.
Rubén firmo un documento a 3 meses con un valor nominal de $40,000.00 a una tasa anual de 24%.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS | $40,000.00 | ||
| DOCUMENTOS POR COBRAR | $40,000.00 | ||
| RUBEN | $40,000.00 | ||
| TOTAL | $40,000.00 | $40,000.00 | |
| NOS FIRMAN DOCUMENTO A PAGAR A 3 MESES | |||
Dado que Rubén no pago dichos documentos en tiempo se registra el incumplimiento de dicho documento
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| DEUDORES | $42,784.00 | ||
| RUBEN | $42,784.00 | ||
| DOCUMENTOS POR COBRAR | $40,000.00 | ||
| RUBEN | $40,000.00 | ||
| INTERESES GANADOS | $2,400.00 | ||
| IVA TRASLADADO | $384.00 | ||
| TOTAL | $42,784.00 | $42,784.00 | |
| SE REGISTRA INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE UN DOCUMENTO POR COBRAR | |||