Uno de los aspectos más relevantes en cuanto a realizar una contabilidad, es el saber registrar de manera adecuada las operaciones que tengan que ver con inversiones en moneda extranjera, metales preciosos y o inversiones a corto plazo como son los CETES.
A continuación, veremos algunos ejemplos para registrar de manera correcta estos movimientos.
Registro inicial de adquisición de inversiones
Empezamos operaciones el 1 de Julio con un saldo de $20,000,000.00 de pesos de los cuales se invierten de la siguiente manera
- Compra de 20,000 dólares con un tipo de cambio de $18.76 por dólar.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS, MONEDA EXTRANJERA | $375,200.00 | ||
| DÓLARES | $375,200.00 | ||
| BANCOS | $375,200.00 | ||
| TOTAL | $375,200.00 | $375,200.00 | |
| Compra de 20,000 dólares a precio cotizado el 1 de Julio | |||
- Compra de 50,000 euros con un tipo de cambio de $19.42 por euro.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS MONEDA EXTRANJERA | $971,000.00 | ||
| EUROS | $971,000.00 | ||
| BANCOS | $971,000.00 | ||
| TOTAL | $971,000.00 | $971,000.00 | |
| Compra de 50,000 euros a precio cotizado el 1 de Julio | |||
- Se compra 20 Centenarios por la cantidad de $48, 575.45 por Centenario.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS, METALES AMONEDADOS | $971,509.00 | ||
| CENTENARIO | $971,509.00 | ||
| BANCOS | $971,509.00 | ||
| TOTAL | $971,509.00 | $971,509.00 | |
| Adquisición de 20 centenarios a precio cotizado el día 1 de Julio | |||
- Se invierte en pagares bancario la cantidad de $5,000,000.00 a una tasa del 6% anual, con vencimiento a 6 meses.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| INVERSIONES A LA VISTA | $5,000,000.00 | ||
| PAGARES BANCARIOS | $5,000,000.00 | ||
| BANCOS | $5,000,000.00 | ||
| TOTAL | $5,000,000.00 | $5,000,000.00 | |
| Se invierte en pagares con una tasa anual del 6% anual | |||
- Se adquiere 700,000 cetes con un valor a su vencimiento de $10.00 cada uno, con una tasa del 11% anual, comisión del 1.5% por adquisición y vencimiento dentro de 6 meses .
Para este asiento se debe de registrar los cetes a su precio de adquisición, ya que al finalizar su plazo valdrán $10.00 cada titulo .
Para sacar el valor actual o costo de adquisición de los cetes tendremos la siguiente formula, ya que estos se subastan a un precio de descuento.
Datos
CA= Costo de adquisición ?
VF= Valor final =7,000,000.00
T= Tasa anual = 11
t= Tiempo =180 “El tiempo esta dado en días”
Para sacar la comisión se usa la siguiente formula
C=comisión = ?
CA= Costo de adquisición = 6,615.000
En la cuenta de inversiones a la vista nos encargaremos de cargar el costo de adquisición más su comisión, es decir los $6,615,000.00 le sumaremos la comisión que es de $99,225.00 y el resultado es de $6,714,225.00
Cargaremos también a la cuenta de IVA acreditable el monto del IVA únicamente el de la comisión, es decir los $99,225.00 los multiplicamos * .16 y el resultado es de $15,876.00
Al final abonaremos a la cuenta de bancos la suma de ambas cuentas, es decir los $6,714,225.00 le sumamos los $15,876.00 del IVA de la comisión y el resultado es de $6,730,101.00
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| INVERSIONES A LA VISTA | $6,714,225.00 | ||
| CETES | $6,714,225.00 | ||
| IVA ACREDITABLE | $15,876.00 | ||
| BANCOS | $6,730,101.00 | ||
| TOTAL | $6,730,101.00 | $6,730,101.00 | |
| Registro de compra de cetes el día 1 de Julio | |||
Registro posterior de inversiones
Cuando ya tenemos inversiones es de suma importancia registrar las fluctuaciones de divisas, es decir cuanto han cambiado su valor a lo largo del tiempo.
El registro posterior para las monedas extranjeras y para los metales amonedados se realizan siempre al cierre del ejercicio anual, reconociendo su utilidad o perdida cambiaria.
| Dólar | Cantidad | Tipo de cambio | total |
| Fecha de adquisición 1 de julio | 20,000 | $18.76 | $375,200.00 |
| Fecha del balance 31 de diciembre | 20,000 | $18.10 | $362,000.00 |
| Perdida | $13,200.00 |
| Euro | Cantidad | Tipo de cambio | Total |
| Fecha de adquicición1 de julio | 50,000 | $19.42 | $971,000.00 |
| Fecha de balance31 de diciembre | 50,000 | $20.95 | $1,047,500.00 |
| Utilidad | $76,500.00 |
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| FLUCTUACIÓN CAMBIARIA A CARGO | $13,200.00 | ||
| BANCOS, MONEDA EXTRANJERA | $13,200.00 | ||
| DÓLAR | $13,200.00 | ||
| TOTAL | $13,200.00 | $13,200.00 | |
| Registro de la variación cambiaria del dólar | |||
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS, MONEDA EXTRANJERA | $76,500.00 | ||
| EURO | $76,500.00 | ||
| FLUCTUACIÓN CAMBIARIA A FAVOR | $76,500.00 | ||
| TOTAL | $76,500.00 | $76,500.00 | |
| Registro de la fluctuación cambiaria del euro | |||
| Centenario | Cantidad | Tipo de cambio | Total |
| Fecha de adquicición1 de julio | 20 | $48, 575.45 | $971,509.00 |
| Fecha de balance31 de diciembre | 20 | $49,755.70 | $995,114.00 |
| Utilidad | $23,606 |
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS, METALES AMONEDADOS | $23,605.00 | ||
| CENTENARIO | $23,605.00 | ||
| FLUCTUACIÓN CAMBIARIA A FAVOR | $23,605.00 | ||
| TOTAL | $23,605.00 | $23,605.00 | |
| Registro de fluctuación cambiaria del centenario | |||
Las inversiones a corto plazo como los pagarés bancarios y los cetes se registran al momento de su vencimiento , por lo tanto no es necesario hacer su valuación en cierres contables como en el caso de las inversiones en moneda extranjeras y o metales amonedados.
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| BANCOS | $5,150,000.00 | ||
| INVERSIONES A LA VISTA | $5,000,000.00 | ||
| PAGARES BANCARIOS | $5,000,000.00 | ||
| INTERESES A FAVOR | $150,000.00 | ||
| TOTAL | $5,150,000.00 | $5,150,000.00 | |
| Registro de los intereses generados por el contrato de pagare bancario a 6 meses | |||
Para calcular los intereses se utiliza la siguiente formula
I=Intereses=?
C=Capital=5,000,000
T=Tasa=6%
t=Tiempo=180
| CONCEPTO | PARCIAL | DEBE | HABER |
| Bancos | $6,978,825.00 | ||
| Inversiones a la vista | $6,615,000.00 | ||
| Cetes | $6,615,000.00 | ||
| Intereses a favor | $363,825.00 | ||
| total | $6,978,825.00 | $6,978,825.00 | |
| Registro de los rendimientos de los cetes adquiridos el 1 de julio | |||
Para calcular los intereses se utiliza la misma formula que en el caso de los pagarés bancarios.
I=Intereses=?
C=Capital=6,615,000.00
T=Tasa=11%
t=Tiempo=180